一、通過分析篩選，從總體上判斷是否存在逃避稅的可能
對一個企業(yè)增值稅交納情況的審計，首先要從總體上判斷其是否存在偷漏稅的可能。
㈠銷售額變動率和稅負率分析法。計算公式如下
１.銷售額變動率＝（本年累計應(yīng)稅銷售額－上年同期應(yīng)稅銷售額）／上年同期應(yīng)稅銷售額×100%
２.稅負率＝本年累計應(yīng)納稅額／本年累計應(yīng)稅銷售額×100%
通過計算比較，如發(fā)現(xiàn)銷售額增加而納稅額反而減少，或者是稅負率同上年同期相比大幅下降的，極有可能存在偷漏稅行為。

㈡毛利率分析法。計算公式為：銷售毛利率＝（銷售收入－銷售成本）／銷售收入×100%
若本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，可能存在購進貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）入賬，銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計或少計銷售額的問題。

㈢銷售額對比法。計算公式如下：成本毛利率＝本年累計毛利額／本年累計銷售成本×100%
    將損益表中的當(dāng)期銷售成本加上按成本毛利率計算出的毛利額后，與損益表、增值稅報表中的本期銷售額進行對比，若表中數(shù)額小，且差距較大，則可能存在銷售額不入賬、掛賬或瞞報等問題

二、選準(zhǔn)增值稅審計重點，從銷項稅入手
    隨著國家“金稅”系統(tǒng)的建立，防偽稅控系統(tǒng)的日趨完善，企業(yè)通過計算機開具增值稅專用發(fā)票面越來越大，而且每月至少一次將所開具的增值稅發(fā)票報到稅務(wù)機關(guān)稽核，企業(yè)要抵扣的進項稅額每筆須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，否則不予抵扣。因此，企業(yè)想多抵扣稅額的可能性不大。面對這種現(xiàn)狀，審計人員就要適時調(diào)整審計方向，從過去那種既注重企業(yè)進項稅額的審計，又注重銷項稅額的審計，轉(zhuǎn)變到側(cè)重對銷項稅額的審計中來。或許有人會問，如上所述，不是全國絕大多數(shù)企業(yè)實行計算機開票嗎？甚至好多企業(yè)已拒絕接受手工版增值稅發(fā)票，還有偷漏稅發(fā)生的可能嗎？問題恰恰出在這里，在實際稅收審計工作中，時常發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)利用這種現(xiàn)代化手段來掩蓋其偷漏稅的行為，蒙蔽審計人員，致使大量國家稅款流失。

三、運用科學(xué)方法，多渠道對瞞報計稅額的審計瞞報計稅銷售額以期達到少交增值稅的目的，這似乎成為任何一個偷漏增值稅企業(yè)常用的手段，而且技法越來越隱蔽。但不管其手法如何高明，無外乎以下幾種方法

㈠用普通發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票問題。這種現(xiàn)象常發(fā)生在向小規(guī)模納稅人，消費者或用于非應(yīng)稅項目的一般納稅人的銷售行為。針對這種現(xiàn)象，要著重審查“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，賬戶記錄與企業(yè)開具的各種售貨發(fā)票金額是否一致，檢查有無開具非稅務(wù)發(fā)票的現(xiàn)象；檢查企業(yè)增值稅納稅申報上相關(guān)收入數(shù)是否大于或等于“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”之和，否則則要逐筆逐項核對，直至找出原因

㈡將計稅銷售額記入往來賬戶問題。企業(yè)銷售商品時，應(yīng)將銷售收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，但為了達到偷漏稅的目的，而將其記入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”的貸方，虛增債務(wù)；或記入“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”的貸方，虛減債權(quán)。如某企業(yè)銷售商品８萬元，貨款收訖，作會計處理如下

方法一：
借：銀行存款      80000元
貸：應(yīng)付賬款——假客戶    80000元

方法二：虛減債權(quán)
借：銀行存款      80000元
貸：應(yīng)收賬款──虛假客戶    80000元

這種情況往往伴隨著開具普通發(fā)票或用“出庫單”代替發(fā)票，有的干脆不開發(fā)票，比較隱蔽。審計時要重點檢查核對往來賬戶各明細客戶的真實性，通過核對出庫單，檢查對應(yīng)科目，以便發(fā)現(xiàn)線索。

㈢以物易物時不反映銷售而只辦理存貨之間轉(zhuǎn)賬的問題。這種現(xiàn)象常發(fā)生在一家企業(yè)的產(chǎn)品為另一家企業(yè)的原材料的兩家企業(yè)之間。如，甲企業(yè)用其生產(chǎn)的市值７萬元的散熱器（成本為６.５萬元）供應(yīng)給乙企業(yè)生產(chǎn)空調(diào)器用，乙企業(yè)購買甲企業(yè)的散熱器貨款用其生產(chǎn)出的空調(diào)器結(jié)算，甲乙兩企業(yè)之間一來一往并不反映銷售，只在存貨中一增一減了事。

甲企業(yè)的會計處理為：
借：庫存商品——空調(diào)器        70000元
貸：庫存商品──散熱器       65000元

這種情況，審計時不僅要核對存貨出入庫手續(xù)，還要核對每月生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)量記錄，工人工資數(shù)額，通過核對不難發(fā)現(xiàn)蛛絲螞跡

㈣銷售不反映銷售額，而是以“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等存貨賬戶以及資金賬戶或往來賬戶對轉(zhuǎn)的問題。如，甲企業(yè)銷售一批10萬元的棉紗給乙企業(yè)，這批棉紗實際成本為9萬元。 甲企業(yè)作會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款─乙企業(yè)      100000元
貸：生產(chǎn)成本             90000元
貸：本年利潤             10000元

或作會計處理:
借：應(yīng)收賬款──乙企業(yè)     100000元
貸：庫存商品──棉紗     100000元

這種情況，審計時要核對存貨賬戶的貸方發(fā)生額，并檢查其對方科目，順藤摸瓜。

㈤將計稅銷售額或差價記入“應(yīng)付福利費”、“投資收益”、“資本公積”、“本年利潤”等賬戶，逃避納稅的問題。如，甲企業(yè)銷售20萬元的水泥給乙企業(yè)用于建造辦公樓，這批水泥實際成本為18萬元。甲企業(yè)作會計處理：

借：應(yīng)收賬款──乙企業(yè)      200000元
貸：庫存商品──水泥      180000元
貸：盈余公積               20000元

或者作會計處理：
借：應(yīng)收賬款──乙企業(yè)      200000元
貸：庫存商品──水泥      180000元
貸：應(yīng)付福利費             20000元

針對這種情況，審計時要檢查“應(yīng)付福利費”、“投資損益”、“盈余公積”、“本年利潤”帳戶的貸方發(fā)生額，再檢查其對應(yīng)科目，環(huán)環(huán)相扣。

㈥債務(wù)重組時，以物抵債不反映計稅銷售額問題。如甲企業(yè)欠乙企業(yè)30萬元貨款多年未還，甲企業(yè)現(xiàn)在發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，乙企業(yè)眼看討債無望，為加速貨幣回籠，同甲企業(yè)協(xié)商同意，將甲企業(yè)生產(chǎn)的市價30萬元的軸承用于抵債，這批軸承實際成本29萬元。甲企業(yè)會計處理如下：

借：應(yīng)付賬款──乙企業(yè)          300000元
貸：庫存商品──軸承          290000元
貸：投資收益                   10000元
    針對這種情況，審計時要檢查“應(yīng)付賬款”賬戶借方發(fā)生額，再檢查其對應(yīng)賬戶的來龍去脈。

㈦視同銷售業(yè)務(wù)不申報納稅問題。審計時要檢查“應(yīng)付福利費”、“在建工程”、“長期投資”、“營業(yè)外支出”等賬戶的借方記錄，核對會計憑證，查明視同銷售是否按規(guī)定申報了計稅銷售額和銷項稅額。如某企業(yè)用自產(chǎn)的成本價為40萬的水泥用于本企業(yè)建設(shè)職工宿舍，作會計處理：
借：在建工程            400000元
貸：庫存商品          400000元

㈧賬經(jīng)營不計入銷售總額問題。這種現(xiàn)象常發(fā)生在附營業(yè)務(wù)多，附屬產(chǎn)品多，廢舊物品等下腳料多的企業(yè)。對這類企業(yè)審計時，涉嫌有賬經(jīng)營的，可采用突擊檢查方式，運用盤存法對存貨和庫存現(xiàn)金進行賬核對，凡相差懸殊的，要進一步查證有無未入賬進項憑證（包括代銷、寄存等其他有效憑證）和現(xiàn)金收入憑證，如有未入賬證，將其所載金額從實存數(shù)中扣除后，其結(jié)果仍大于賬的，即存在賬經(jīng)營?；蛘咄ㄟ^職工座談、走訪等活動，從企業(yè)內(nèi)部找出證據(jù)證明其存在賬   實。甚至選派臥底或線人，裝妝成顧客直接購買其附屬產(chǎn)品、勞務(wù)等，并索取其銷售憑證，據(jù)此按圖索驥，證明其帳外經(jīng)營確實存在