人民銀行出臺《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》六年來，基本上實現(xiàn)了其政策初衷。但是，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)法人的大量生產(chǎn)經(jīng)營性資金通過業(yè)主個人及其家庭成員甚至親屬的個人銀行結(jié)算賬戶和銀行卡辦理結(jié)算，出現(xiàn)了自然人銀行結(jié)算賬戶法人化問題。 

　　這些企業(yè)多數(shù)是小型企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶，它們的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度合一，會計機構(gòu)不健全，會計賬目混亂，各項管理制度不規(guī)范，既不執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，也不執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，企業(yè)資金和個人家庭資金混為一談，通過個人賬戶辦理企業(yè)資金結(jié)算被認為是天經(jīng)地義的事情，因此，它們大多數(shù)根本不開立單位銀行結(jié)算賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營資金全部通過自然人銀行結(jié)算賬戶和銀行卡辦理結(jié)算，甚至是現(xiàn)金結(jié)算。它們的少數(shù)開立了企業(yè)法人單位銀行結(jié)算賬戶，也是長期閑置，成為“睡眠戶”。 

　　《結(jié)算賬戶管理辦法》把個體工商戶銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理，是為了使個體工商戶將生產(chǎn)經(jīng)營性資金和消費性資金分別核算，便于規(guī)范資金管理。但是在實際執(zhí)行中，已開立銀行結(jié)算賬戶的個體工商戶可以利用自然人身份開立一個或多個個人銀行結(jié)算賬戶或儲蓄賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營性資金和消費性資金在這些賬戶間往來。有的在單位銀行結(jié)算賬戶開戶行同時開設(shè)個人銀行結(jié)算賬戶或銀行卡賬戶，利用轉(zhuǎn)賬支票將單位銀行結(jié)算賬戶內(nèi)的款項可以很輕松地轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶或銀行卡戶。 

　　分析原因：

　?。?） 我國對個人銀行賬戶沒有實行核準制，開立個人銀行結(jié)算賬戶手續(xù)簡便，只須向商業(yè)銀行出示個人身份證，監(jiān)督措施無法落實，控制措施無法實施，形成稅務(wù)、工商、海關(guān)等部門監(jiān)管盲區(qū)。而開立單位銀行結(jié)算賬戶則需向銀行提供工商營業(yè)執(zhí)照、機構(gòu)代碼證等多個證件，開立基本存款賬戶還需要人民銀行審批，每年還要進行年檢，企業(yè)因此不愿開立單位銀行結(jié)算賬戶。

　?。?）各商業(yè)銀行對單位結(jié)算賬戶收費普遍定價過高，而個人銀行結(jié)算賬戶手續(xù)費相對較低。大多數(shù)小型企業(yè)和私營企業(yè)業(yè)主在五家國有商業(yè)銀行“五卡俱全”，銀行都不收取手續(xù)費，十分方便。

　?。?）由于現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)和銀行卡、網(wǎng)上銀行等電子化支付工具的迅猛發(fā)展，個人銀行結(jié)算賬戶的使用也比單位銀行結(jié)算賬戶方便。

　?。?）《結(jié)算賬戶管理辦法》出臺伊始，曾規(guī)定：單位結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶支付5萬元以上須提供合法證明和依據(jù)才予以轉(zhuǎn)入，這相當于在單位結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶之間豎起了一道“防火墻”。2007年5月，人民銀行總行把此規(guī)定改為“在付款用途中注明事由，可不再出具付款依據(jù)”，使個人銀行結(jié)算賬戶使用更加自由。 

　　自然人銀行結(jié)算賬戶法人化，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況混亂，透明度低，會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計資料不規(guī)范，財產(chǎn)不實，再加上缺乏有效的外部監(jiān)管，企業(yè)法人的生產(chǎn)經(jīng)營資金與業(yè)主個人的生活消費資金混淆，難以區(qū)分，一是躲避了銀行債務(wù)，逃避了信貸監(jiān)督，增加了銀行經(jīng)營成本；二是逃避了國家監(jiān)督，導(dǎo)致稅款流失，存在洗錢隱患；三是造成國民經(jīng)濟統(tǒng)計和金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)失真。同時，合伙經(jīng)營企業(yè)的資金通過個人銀行賬戶結(jié)算，致使企業(yè)財務(wù)不能受到有效監(jiān)督，容易產(chǎn)生道德風險和股東內(nèi)部糾紛，制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　相關(guān)建議： 

　?。?）實行單位人民幣基本存款賬戶強制開戶、限制銷戶制度，企業(yè)和事業(yè)單位法人成立后規(guī)定時間內(nèi)必須到當?shù)劂y行辦理人民幣基本存款賬戶開戶手續(xù)，并嚴格限制人民幣基本存款賬戶的銷戶行為，對銷戶的原因認真進行審查。除非存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的和被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，其他原因一律不允許撤銷人民幣基本存款賬戶。 

　?。?）建立自然人基本存款賬戶制度，建立居民個人的“金融戶口”，要求自然人的一切資金往來都要以這一基本存款賬戶為基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范個人銀行結(jié)算賬戶的開戶和使用，開戶資料要嚴格審核，視同單位賬戶進行嚴格管理。 

　?。?）依托人民銀行與公安部共建的聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)，核實存量單位銀行結(jié)算賬戶相關(guān)個人公民身份信息的真實性，在此基礎(chǔ)上，財政、稅務(wù)、工商、人民銀行等相關(guān)部門要加強對單位基本存款賬戶和個人基本存款賬戶的統(tǒng)一監(jiān)督管理，加大對大額資金的監(jiān)控和對可疑資金的監(jiān)測力度，加強反洗錢統(tǒng)計監(jiān)測，督促企業(yè)建立健全會計財務(wù)資料，切實查處偷、逃、漏稅行為。 

　?。?）大力推廣單位銀行卡的使用，盡快普及單位銀行卡，讓更多的企業(yè)單位和個體工商戶使用單位銀行卡結(jié)算。 

　?。?）進一步強化現(xiàn)金管理，實行大額現(xiàn)金交易收費制度，防止通過個人銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金。