新近出臺(tái)的《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)2010年至2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》提出，到2012年末，稅務(wù)系統(tǒng)將初步形成以納稅人合理需求為導(dǎo)向，以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)的納稅服務(wù)新格局。
　　今年10月26日，第三屆國(guó)際稅收對(duì)話機(jī)制全球大會(huì)在北京舉行。這是我國(guó)首次承辦的高級(jí)別國(guó)際稅收對(duì)話與交流合作會(huì)議。本屆會(huì)議的主題為“金融機(jī)構(gòu)和金融工具——稅收的挑戰(zhàn)和對(duì)策”。
　　財(cái)政部國(guó)稅總局
　　期貨保障基金獲多項(xiàng)稅收優(yōu)惠
　　期貨保障基金公司取得的下列五項(xiàng)收入不計(jì)入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：期貨交易所按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費(fèi)的3%上繳的期貨保障基金收入；期貨公司按代理交易額的千萬(wàn)分之五至千萬(wàn)分之十上繳的期貨保障基金收入；依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得；期貨公司破產(chǎn)清算所得；捐贈(zèng)所得。按規(guī)定上繳的期貨保障基金中屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。對(duì)期貨保障基金公司新設(shè)立的資金賬簿、期貨保障基金參加被處置期貨公司的財(cái)產(chǎn)清算而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及期貨保障基金以自有財(cái)產(chǎn)和接受的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等免征印花稅。對(duì)期貨保障基金公司按規(guī)定取得的利息收入，暫免征收企業(yè)所得稅。上述政策執(zhí)行時(shí)間為2008年1月1日～2010年12月31日。企業(yè)在2008年1月1日至文到之日已繳納的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，從以后應(yīng)繳稅款中抵減。
　　點(diǎn)評(píng)：針對(duì)金融衍生品高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)而制定的特殊稅收優(yōu)惠政策。期貨保障基金是在期貨公司嚴(yán)重違法違規(guī)或者風(fēng)險(xiǎn)控制不力等導(dǎo)致保證金出現(xiàn)缺口，可能?chē)?yán)重危及社會(huì)穩(wěn)定和期貨市場(chǎng)安全時(shí)，用于補(bǔ)償投資者保證金無(wú)辜損失的專項(xiàng)基金。
　　個(gè)人炒股炒匯收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅
　　個(gè)體工商戶及其他個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映）、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　　點(diǎn)評(píng)：按照相關(guān)規(guī)定，免稅手續(xù)的辦理應(yīng)提交證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書(shū)、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書(shū)、贈(zèng)與雙方當(dāng)事人的有效身份證件等相關(guān)資料。上述文件自2009年1月1日起執(zhí)行，此前已征、多征稅款應(yīng)從納稅人以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅。
　　明確行政性收費(fèi)和政府性基金免稅要件
　　同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
　　點(diǎn)評(píng)：按照稅法解釋，政府性基金是指各級(jí)政府及其所屬部門(mén)根據(jù)規(guī)定和程序獲準(zhǔn)向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。行政事業(yè)收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。
　　明確再生資源增值稅退稅政策
　　再生資源的具體范圍，其中加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變?cè)偕Y源密度、濕度、長(zhǎng)度、粗細(xì)、軟硬等物理性狀的簡(jiǎn)單加工。納稅人銷(xiāo)售再生資源發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)在納稅人按照規(guī)定進(jìn)行資金清算后方可計(jì)入通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷(xiāo)售額。按照上述規(guī)定取得的預(yù)收貨款，應(yīng)在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后方可計(jì)入通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷(xiāo)售額。納稅人之間發(fā)生的互抵貨款，不應(yīng)計(jì)入通過(guò)金融機(jī)構(gòu)計(jì)算的再生資源銷(xiāo)售額。納稅人通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷(xiāo)售額占全部再生資源銷(xiāo)售額的比重是否不低于80%的要求，應(yīng)按納稅人退稅申請(qǐng)辦理時(shí)限（按月、按季等）進(jìn)行核定。
　　點(diǎn)評(píng)：需要注意的是，相關(guān)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)提供的2009年10月1日以后開(kāi)具的再生資源收購(gòu)憑證、扣稅憑證或銷(xiāo)售發(fā)票，除符合現(xiàn)行發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)注明購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售的再生資源的具體種類(lèi)（從廢舊金屬、報(bào)廢電子產(chǎn)品、報(bào)廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙?jiān)稀U輕化工原料、廢塑料、廢玻璃和其他再生資源等八類(lèi)之中選擇填寫(xiě)），否則不得享受退稅。
　　國(guó)稅總局明確對(duì)外承包工程出口貨物免稅政策
　　國(guó)稅總局日前對(duì)北京市國(guó)稅局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退免稅問(wèn)題的請(qǐng)示》中批復(fù)：屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售賬務(wù)處理的，無(wú)論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實(shí)行免、抵、退稅的辦法；凡屬于國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅。
　　點(diǎn)評(píng)：上述批復(fù)的要點(diǎn)為：一是屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)；其次是貨物屬于享受出口退稅范圍內(nèi)的物品。
　　拆遷企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅
　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　點(diǎn)評(píng)：對(duì)拆遷企業(yè)（或個(gè)人）取得收入的納稅規(guī)范。
　　非居民享受稅收協(xié)定待遇開(kāi)始實(shí)施
　　《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》于今年10月1日起正式實(shí)施。今后非居民未按規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)，將不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。屬于以下情形之一的，非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)將不予受理：按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定不構(gòu)成納稅義務(wù)的所得事項(xiàng)；申請(qǐng)享受的稅收協(xié)定待遇不屬于規(guī)定的應(yīng)該審批的范圍；提出審批申請(qǐng)的時(shí)間已經(jīng)超過(guò)規(guī)定可以追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇的時(shí)限；未按照規(guī)定提供與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的資料，或者提供的資料不符合要求，且在有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)通知更正或補(bǔ)正后90日內(nèi)仍不補(bǔ)正或更正，又無(wú)正當(dāng)理由的。需要享受稅收協(xié)定待遇的納稅義務(wù)發(fā)生在2009年10月1日之后的，一律按本辦法執(zhí)行；在2009年10月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)在2009年10月1日之后需要追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇的，也應(yīng)按本辦法規(guī)定執(zhí)行。
　　點(diǎn)評(píng)：這是我國(guó)首個(gè)適用于在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民（包括企業(yè)和個(gè)人）需要享受稅收協(xié)定待遇的規(guī)范性文本。據(jù)悉國(guó)稅總局目前正結(jié)合國(guó)內(nèi)法和相關(guān)稅收協(xié)定范本注釋，研究制定全面的稅收協(xié)定解釋性文件，力爭(zhēng)在今年底前基本規(guī)范非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇的審批和備案。同時(shí)我國(guó)還將啟動(dòng)稅收協(xié)定執(zhí)行信息化建設(shè)，建立稅收協(xié)定執(zhí)行的后臺(tái)支持系統(tǒng)和前臺(tái)管理技術(shù)系統(tǒng)，適時(shí)掌控稅收協(xié)定在全國(guó)的執(zhí)行情況，并理順全國(guó)稅收協(xié)定執(zhí)行的組織架構(gòu)。
　　明確四類(lèi)報(bào)酬不屬于特許權(quán)使用費(fèi)
　　國(guó)稅總局日前下發(fā)通知，就執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確，自2009年10月1日起執(zhí)行。下列款項(xiàng)或報(bào)酬不應(yīng)是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)為勞務(wù)活動(dòng)所得：一是單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬；二是產(chǎn)品保證期內(nèi)賣(mài)方為買(mǎi)方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬；三是專門(mén)從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng)；四是國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類(lèi)似報(bào)酬。上述勞務(wù)所得通常適用稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定，但個(gè)別稅收協(xié)定對(duì)此另有特殊規(guī)定的除外。
　　點(diǎn)評(píng)：準(zhǔn)確界定特許權(quán)使用費(fèi)意在更好地執(zhí)行國(guó)際稅收協(xié)定。由于我國(guó)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)、租金和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等術(shù)語(yǔ)的定義與不少國(guó)家存在實(shí)質(zhì)差異，甚至模糊不清，曾引起稅收管轄權(quán)爭(zhēng)議。